Cómic de auditoria.

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Que es un memo de auditoria

El memorándum de auditoria también se le conoce como memo, es un documento que sirve para informar breve mente al personal de una empresa, institución pública, privada u oficina de gobierno, los asuntos de índole administrativo con respecto a la revisión que se realizará.

Generalmente es un escrito que se elabora de forma impresa y en tamaño media carta, aunque puede hacerse también en carta completa, éste no tiene un formato preestablecido, pero puede llevar membretada la leyenda memorándum, sin que esto sea obligatorio.

Se utiliza para dar a conocer información importante al personal, como pueden ser indicaciones, avisos, recomendaciones, o cualquier otro que la empresa considere importante comunicar sobre el proceso de auditoria.

Circularización.

Es un procedimiento de Auditoria que tiene por objeto confirmar, verificar, así la corrección (ajuste de saldos), de la información registrada en el ente auditado, mediante la obtención de un testimonio por escrito (circular), directamente de una tercera parte. Este procedimiento se caracteriza por la independencia de la fuente que proporciona la información. Se utiliza principalmente en la Auditoria de Estados Financieros.

Expediente continuo de auditoria.

Es el archivo permanente de auditoria contiene aquellos papeles de trabajo que conservan su importancia por un periodo de tiempo más o menos largo y hacen referencia a la información general necesaria para el conocimiento de la entidad auditada.

Su objetivo principal de preparar y mantener un archivo permanente es el de tener disponible la información que se necesita en forma continua sin tener que reproducir esta información cada año.

Documentar la auditoria sirve para: Planear y desempeñar la auditoria dirigirla y supervisarla Tener registro de los asuntos importantes para futuras auditorias Facilitar revisiones e inspecciones de control de calidad Facilitar las inspecciones externas

en los papeles de trabajo que es el archivo

los papeles del expediente continuo de auditoria se ordenarán y archivarán por grupos o conceptos, atendiendo los datos o información que contenga. en este expediente se mantendrán los grupos que sean necesarios.

Referencia Bibliográfica

Circularizaciòn. Recuperada 2015. http://actualicese.com/2015/09/10/circularizacion/.

Principios de auditoria

Permanencia.

Esto implica como órgano de fiscalización, la labor debe ser de tal forma continua, para que permita una vigilancia constante sobre las operaciones sociales en todas sus fases, desde su nacimiento hasta su terminación, por ello incluye la inspección y constatación de todo el proceso decisional generador de actividades.

Integralidad.

Este  principio contempla al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones y resultados.

Oportunidad.

Este principio es como una labor eficiente en términos de conveniencia, de inspección y vigilancia ulterior al acaecimiento de hechos no concordantes con las normas preestablecidas y por lo tanto desviados de su objetivo central.

Función Preventiva.

Las labores que desarrolla la Auditoria deben buscar evitar el daño, por lo que con los informes oportunos -antes de que los hechos sean inevitables-, se consolida un valor agregado que previene el desenvolvimiento de hechos no deseados.

Independencia.

Este principio está a salvo de presiones administrativas, por lo que su labor se puede  sustentar sin ningún impedimento, en la capacidad y buen juicio profesional de sus representantes.

 Objetividad.

Este principio determina que tanto en las labores desarrolladas por la Auditoria -incluida en forma primordial la obtención de evidencia-, así como en lo atinente a la emisión del juicio profesional por parte del auditor.

Actuación racional.

Este principio sustenta  su ejercicio en un criterio racional y en  un conocimiento basado en la lógica, para lo cual se nutre de diferentes técnicas de  control,   de   amplio   espectro,  de  carácter   integral,   en  donde   el  juicio profesional tiene como base la evidencia obtenida.

Cobertura General.

Este principio de auditoria ejerce su labor mediante una cobertura general del ente examinado, tanto en el orden interno como en el orden externo, es decir, desde un todo o universo compuesto por recursos  de  toda índole (económicos, humanos, técnicos o tecnológicos físicos),transacciones, hechos económicos, operaciones,  áreas,  decisiones y políticas  de  la organización.

Cumplimiento de las Normas de Auditoria.

Este principio determina que  las labores desarrolladas por la Auditoria, se  deben  realizar con respeto  de  las normas  aplicables a  la Auditoria. El Auditor deberá conducir el control de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y demás normas técnicas que se expidan a nivel internacional y del país.

Identificación y selección de las áreas débiles de un auditoria.

El alcance ilimitado de la auditoria operacional enfrenta el problema respecto a una entidad determinada, que para poder evaluarla en su totalidad se requiere varios años de auditoría. Por lo tanto, para llevar a cabo esta clase de auditoría es necesario reducir la cantidad de operaciones o actividades de la entidad a un número que razonablemente pueda ser medido en términos de eficacia, economicidad y eficiencia en un tiempo también prudencial o razonable.

El hecho de que la auditoria operacional se aplique a solo una parte de las operaciones de una entidad no reduce su utilidad y beneficio. Además tratándose del sector público, una adecuada planificación del control externo posterior a mediano o largo plazo permite que una entidad pública de significativa importancia pueda ser evaluada operacionalmente en sus áreas más importantes en el transcurso de varios años, que se contemplarían en el plan general.

El grado de dificultad en la identificación y selección de las áreas depende de las circunstancias. Por ejemplo: la entidad auditada puede tener razones válidas y justificadas para sugerir el área a ser examinada; o la Contraloría conoce previamente problemas o debilidades específicas en la entidad; o en la entidad existen áreas que por la naturaleza de sus operaciones no han sido sujetas de auditoría financiera y sea conveniente un examen operacional.

Además, la evaluación del sistema de control interno, como medio de identificación de áreas críticas, reduce la subjetividad y garantiza la independencia de la acción de auditoría. De otra parte, si la Contraloría ha realizado auditoría financiera previamente a la auditoría operacional que se practicará, la evaluación del control interno que se haya efectuado debería indicar las áreas débiles de la entidad, resultado que sería utilizado en la auditoria operacional, evitando repetir dicho trabajo y permitiendo que en esta fase se reduzca a la selección del área a examinar y evaluar.

Para el efecto con base en la información acumulada en las dos fases anteriores, se seleccionarán operaciones típicas y representativas de todas las actividades, examinándolas para obtener evidencias prácticas sobre:

ü   Forma en que se efectúan las operaciones en la realidad.

ü   Necesidad o utilidad de los distintos pasos en el procesamiento

ü   Resultados de las transacciones según los objetivos, políticas y normas

Ejemplo de programa de auditoria

Referencia bibliografica

Leonard William. Auditoría Administrativa. Editorial Diana, México. S.F.

E.F. Norbeck. Auditoría Administrativa. Editora Técnica, México

Tipos de dictamen e informe.

Tipos de dictamen

Un dictamen es el documento formal el cual suscribe al auditor conforme a las normas de su profesión con relación a la naturaleza, su alcance y sus resultados del análisis realizado de los estados financieros. Una vez finalizado se da a conocer las conclusiones y recomendaciones que toma el auditor.

Dictamen en limpio o sin salvedades:

Es cuando el auditor da la opinión de los estados financieros, estos presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones de la entidad de acuerdo con sus principios contables aplicados a una base en el mes anterior.

Dictamen con salvedades u opinión calificada:

Este se emite cuando el auditor da el dictamen con salvedades de sus estados financieros de su entidad y presenta razonablemente la situación financiera a excepciones que no afecten de manera importante y significativa la situación financiera o resultados de operaciones.

Dictamen adverso o negativo:

Este dictamen adverso es cuando el auditor a llegado a la salvedad de que los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de principios de conformidad con los principios de contabilidad aplicados.

Dictamen con abstención de emitir opinión:

Este se presenta cuando el auditor no está en condiciones de dar una opinión profesional sobre los estados financieros tomados, además se abstendrá de opinar explicando claramente las razones por las que no se ha podido dictaminar esta situación se presenta cuando las restricciones y aplicación de procedimientos de auditoria son importantes limitando el alcance del examen.

Ejemplo dictamen en limpio o sin salvedades.

A los accionistas de la Compañía X, S.A. 

He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria.

Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión. 

En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera.

FECHA ____________________

FIRMA ____________________

Tipos de informe

Un informe es una opinión Formal o renuncia, expedida por un auditor ya sea interno o externo de alguna evaluación realizada sobre alguna entidad jurídica. Es considerado una herramienta importante para informar a los usuarios sobre su información financiera de su empresa

Opinión sin reservas:

Un informe sin reservas se emite cuando el auditor determina cada uno de los estados financieros por la pequeña empresa está libre de distorsiones, además una opinión sin reservas indica que los registros financieros se han mantenido de acuerdo a las normas de Principio de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP).

Opinión calificada:

En la que los registros financieros de una empresa no se han mantenido de acuerdo a los (GAAP), pero no se detecta ninguna tergiversación, entonces el auditor emite una opinión con salvedades. La redacción de una opinión calificada es muy similar a la opinión favorable.

Opinión adversa:

Opinión Adversa es el peor tipo de informe financiero que puede ser emitido para una empresa. Lo cual indica que los registros financieros de la empresa no se ajustan a las (GAAP). Además, los estados financieros de la empresa han sido groseramente tergiversados, lo cual ocurre por fraudes.

Abstención de opinión:

Esto ocurre cuando el auditor no puede completar un informe de auditoría preciso, lo cual ocurre por varias razones, como la ausencia de registros financieros apropiados. cuando esto ocurre el auditor emite una atención de opinión.

Ejemplo Informe con abstención de opinión

AUDITORES ANDINOS LTDA.

               Avenida El Dorado Santa Fe de Bogotá

INFORME DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE

A los señores Socios de

OFIMUEBLES LTDA

Fuimos contratados para auditar los Estados de Situación Financiera de OFIMUEBLES LTDA al 31 de diciembre de 2.00A y 2.00B, los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situación Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados en esas fechas.  Estos estados financieros constituyen la responsabilidad de la Gerencia de la Compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestro examen.

La compañía no efectuó un recuento de su inventario físico de mercancía tenida para la venta al 31 de diciembre de 2.00A o al 31 de diciembre de 2.00B y los importes del inventario presentados en los estados financieros adjuntos son $150´000.000 y $400´000.000., respectivamente.

Como la Compañía no efectuó un recuento de su inventario físico y no pudimos emplear otros procedimientos para satisfacernos en cuanto a los importes de los inventarios, el alcance de nuestro trabajo no fue suficiente para permitirnos expresar una opinión sobre los estados financieros mencionados anteriormente y no la expresamos.

Auditores andinos ltda.

Contadores públicos

Ruth Zoe Fonseca c

      Tarjeta profesional 400001-t

Referencia Bibliográfica

M. Gonzalo González. Tipos de Dictámenes. S.F. (http://academiacontabilidadcetis52.soopbook.es/chapter/tipos-de-dictamenes/)

KJ. Henderson. What Are the 4 Types of Audit Reports? (http://smallbusiness.chron.com/4-types-audit-reports-3794.html?__hstc=51389238.34b7ec5564affe279cf3e3ee64967168.1476664556396.1476664556396.1476664556396.1&__hssc=51389238.2.1476664556400&__hsfp=1865546646).

Programa de Auditoria

¿Que es?
Es un texto ordenado lógicamente con las clasificaciones de los procedimientos de la auditoria que se deberán emplear teniendo en cuenta la extensión que se les asigna para la oportunidad de los programas de auditoria. Estos se preparan en con anticipo en la etapa de planeación y pueden ser modificados de forma que se vallan llevando a cabo.
Por lo regular se elabora un programa por cada sección lo cuales deben incluir el programa de trabajo de forma estricta y el programa adscrito para el personal de trabajo a realizar.

¿Que abarca?

• Una introducción la cual describa la naturaleza de las cuentas analizadas y también resuma los procedimientos de contabilidad de la empresa.
• La descripción de los objetivos de la auditoria  que se buscan en la revisión de la sección.
• la relación de pasos de auditoria que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos señalados anteriormente. 

En estas secciones deben tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo, el tiempo necesario y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el trabajo.

Factores de operación de la auditoria administrativa:
los factores de los métodos de administración exigen una constancia vigilancia, 
análisis y evaluación. Son los siguientes.

• Planes y objetivos
• Estructura orgánica
• Políticas y prácticas
• Sistemas y procedimientos
• Métodos de control
• Medios de operación
• Potencial humano y elementos físicos empleados

Dictamen:

Es el documento formal el cual suscribe al auditor conforme a las normas de su profesión con relación a la naturaleza, su alcance y sus resultados del análisis realizado de los estados financieros. Una vez finalizado se da a conocer las conclusiones y recomendaciones que toma el auditor.

Informe:

Es una opinión Formal o renuncia, expedida por un auditor ya sea interno o externo de alguna evaluación realizada sobre alguna entidad jurídica. 

Es considerado una herramienta importante para informar a los usuarios sobre su información financiera de su empresa.

Diferencia:

Dictamen: Esta escrito de la opinión que emite un auditor según sus resultados obtenidos del examen realizado a los estados financieros de la empresa.

Informe: Mientras en informe contiene los estados financieros de la organización (es elaborado por la administración de la empresa.

Ubicación de la auditoria administrativa:

Es parte del Proceso administrativo del cual toma parte primordial del control y cambio. Se utiliza en la etapa de control ya que es una técnica de estrategia que se utiliza para determinar la eficacia de los procesos administrativos de la organización.

es por ello que la auditoria se ubica en el proceso de control es una medida de seguridad para que garantice el perfecto funcionamiento de la empresa.

Referencia bibliográfica

Álvarez Lopez, J. Auditoria Contable. 1991 . Editorial Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas.

Julián Pérez Porto y Ana Gardey. 2010. Definición de dictamen (http://definicion.de/dictamen/)

s.f. Elaboración de los programas de auditoria. (http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse67.html)

James O. McKinsey. 1935. American Economic Association

s.f. Factores y Metodologias. (http://www.eumed.net/libros-gratis/2010e/804/Factores%20y%20metodologias%20de%20la%20auditoria%20administrativa.htm).