Principios de auditoria

Permanencia.

Esto implica como órgano de fiscalización, la labor debe ser de tal forma continua, para que permita una vigilancia constante sobre las operaciones sociales en todas sus fases, desde su nacimiento hasta su terminación, por ello incluye la inspección y constatación de todo el proceso decisional generador de actividades.

Integralidad.

Este  principio contempla al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones y resultados.

Oportunidad.

Este principio es como una labor eficiente en términos de conveniencia, de inspección y vigilancia ulterior al acaecimiento de hechos no concordantes con las normas preestablecidas y por lo tanto desviados de su objetivo central.

Función Preventiva.

Las labores que desarrolla la Auditoria deben buscar evitar el daño, por lo que con los informes oportunos -antes de que los hechos sean inevitables-, se consolida un valor agregado que previene el desenvolvimiento de hechos no deseados.

Independencia.

Este principio está a salvo de presiones administrativas, por lo que su labor se puede  sustentar sin ningún impedimento, en la capacidad y buen juicio profesional de sus representantes.

 Objetividad.

Este principio determina que tanto en las labores desarrolladas por la Auditoria -incluida en forma primordial la obtención de evidencia-, así como en lo atinente a la emisión del juicio profesional por parte del auditor.

Actuación racional.

Este principio sustenta  su ejercicio en un criterio racional y en  un conocimiento basado en la lógica, para lo cual se nutre de diferentes técnicas de  control,   de   amplio   espectro,  de  carácter   integral,   en  donde   el  juicio profesional tiene como base la evidencia obtenida.

Cobertura General.

Este principio de auditoria ejerce su labor mediante una cobertura general del ente examinado, tanto en el orden interno como en el orden externo, es decir, desde un todo o universo compuesto por recursos  de  toda índole (económicos, humanos, técnicos o tecnológicos físicos),transacciones, hechos económicos, operaciones,  áreas,  decisiones y políticas  de  la organización.

Cumplimiento de las Normas de Auditoria.

Este principio determina que  las labores desarrolladas por la Auditoria, se  deben  realizar con respeto  de  las normas  aplicables a  la Auditoria. El Auditor deberá conducir el control de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y demás normas técnicas que se expidan a nivel internacional y del país.

Identificación y selección de las áreas débiles de un auditoria.

El alcance ilimitado de la auditoria operacional enfrenta el problema respecto a una entidad determinada, que para poder evaluarla en su totalidad se requiere varios años de auditoría. Por lo tanto, para llevar a cabo esta clase de auditoría es necesario reducir la cantidad de operaciones o actividades de la entidad a un número que razonablemente pueda ser medido en términos de eficacia, economicidad y eficiencia en un tiempo también prudencial o razonable.

El hecho de que la auditoria operacional se aplique a solo una parte de las operaciones de una entidad no reduce su utilidad y beneficio. Además tratándose del sector público, una adecuada planificación del control externo posterior a mediano o largo plazo permite que una entidad pública de significativa importancia pueda ser evaluada operacionalmente en sus áreas más importantes en el transcurso de varios años, que se contemplarían en el plan general.

El grado de dificultad en la identificación y selección de las áreas depende de las circunstancias. Por ejemplo: la entidad auditada puede tener razones válidas y justificadas para sugerir el área a ser examinada; o la Contraloría conoce previamente problemas o debilidades específicas en la entidad; o en la entidad existen áreas que por la naturaleza de sus operaciones no han sido sujetas de auditoría financiera y sea conveniente un examen operacional.

Además, la evaluación del sistema de control interno, como medio de identificación de áreas críticas, reduce la subjetividad y garantiza la independencia de la acción de auditoría. De otra parte, si la Contraloría ha realizado auditoría financiera previamente a la auditoría operacional que se practicará, la evaluación del control interno que se haya efectuado debería indicar las áreas débiles de la entidad, resultado que sería utilizado en la auditoria operacional, evitando repetir dicho trabajo y permitiendo que en esta fase se reduzca a la selección del área a examinar y evaluar.

Para el efecto con base en la información acumulada en las dos fases anteriores, se seleccionarán operaciones típicas y representativas de todas las actividades, examinándolas para obtener evidencias prácticas sobre:

ü   Forma en que se efectúan las operaciones en la realidad.

ü   Necesidad o utilidad de los distintos pasos en el procesamiento

ü   Resultados de las transacciones según los objetivos, políticas y normas

Ejemplo de programa de auditoria

Referencia bibliografica

Leonard William. Auditoría Administrativa. Editorial Diana, México. S.F.

E.F. Norbeck. Auditoría Administrativa. Editora Técnica, México